Фінансовий облік у банках

Фінансовий облік у банках: навч. Посіб. / [А.М. Герасимович, Л.М. Кіндрацька, Т.В. Кривов’яз]; за ред. д-ра екон. Наук, проф. А.М. Герасимовича. – К:КНЕУ, 2010.-549 с.

Навчальний посібник за структурою побудовано відповідно до типової програми дисципліни «Фінансовий облік у банках» та складається з 11 розділів. У кожному розділі за відповідною темою розглянуто теоретичні, методичні і практичні засади обліку основних банківських операцій з власного капіталу, грошових коштів, депозитів, кредитів, інвалюти, розрахунків, необоротних активів, доходів, витрат, фінансових результатів та формування фінансової звітності.

Для студентів, які вивчають дисципліну «Фінансовий облік у банках», а також працівників банківських установ, усіх, котрих цікавлять проблеми бухгалтерського обліку в банках.

ЗМІСТ
Передмова	9
Розділ 1. Система фінансового обліку у банку	11
1.1. Сутність бухгалтерського обліку в банках та його роль у прийнятті рішень	11
1.2. Види бухгалтерського обліку	17
1.3. Елементи фінансової звітності	22
1.4. Компоненти фінансової звітності	25
1.4.1. Поняття фінансової звітності, принципи і правила її підготовки	25
1.4.2. Баланс банку	32
1.4.3. Звіт про фінансові результати	46
1.4.4. Інші фінансові звіти	51
1.5. Інструменти фінансового обліку	53
1.5.1. Поняття бухгалтерського рахунку	53
1.5.2. Класифікація бухгалтерських рахунків	56
1.5.3. Метод відображення банківських операцій за бухгалтерськими рахунками та аналіз їх впливу на фінансовий стан банку	61
1.5.4. Метод обліку операцій за позабалансовими рахунками	69
1.5.5. Поняття плану рахунків і його структура	71
1.5.6. Документація, реєстри аналітичного обліку та формування номеру аналітичного рахунку	77
1.6. Правове регулювання фінансового обліку в банках	83
Короткі підсумки	86
Література	88
Розділ 2. Облік власного капіталу	89
2.1. Визначення власного капіталу, його структура та оцінювання у фінансовій звітності	89
2.2.Облік статутного капіталу банку	96
2.2.1. Облік операцій з формування статутного капіталу	96
2.2.2.Облік операцій зі зміни величини статутного капіталу	100
2.3.Облік операцій з власними акціями банку	102
2.4.Облікове забезпечення внутрішньобанківського аудиту для здійснення контролю за власним капіталом банку	105
Короткі підсумки	107
Література	108
Розділ 3. Облік грошових коштів банку	109
3.1. Визначення грошових коштів та їх відображення у фінансовій звітності банку	109
3.2. Організація косої роботи в банках	110
3.3. Облік операцій прибуткової каси	111
3.4. Облік операцій видаткової каси	115
3.5. Облік операцій вечірньої каси та каси перерахунку готівки	116
3.6. Облік підкріплення операційних кас в банках	119
3.7. Ревізія каси та облік її результатів	122
3.8. Облік коштів на кореспондентських рахунках та міжбанківських розрахунків	124
3.8.1. Загальні правила розрахунків між банками	124
3.8.2. Облік міжбанківських розрахунків через систему електронних міжбанківських переказів Національного Банку (СЕМП)	126
3.8.3. Облік міжбанківських розрахунків через внутрішньобанківську платіжну систему	128
3.9. Облікове забезпечення внутрішньобанківського аудиту для здійснення контролю за грошовими коштами	129
Короткі підсумки	131
Література	132
Розділ 4. Облік депозитів та інших зобов’язань банку	134
4.1. Визначення та класифікація зобов’язань у фінансовій звітності	134
4.2. Облік депозитів	145
4.2.1. Визначення поняття «депозитний рахунок», їх класифікація у плані рахунків та порядок відкриття	145
4.2.2. Облік депозитів	151
4.3. Облік отриманих міжбанківських кредитів	161
4.4. Облік зобов’язань за ощадними сертифікатами, емітованими банком	165
4.4.1. Визначення поняття «ощадні сертифікати», їх оцінювання та структура рахунків щодо їх обліку	165
4.4.2. Облік операцій з розміщення ощадних сертифікаті, емітованих банком за номінальною вартістю	168
4.4.3. Облік операцій з розміщення ощадних сертифікатів, емітованих банком, з дисконтом або премією	169
4.5. Облікове забезпечення внутрішньобанківського аудиту для здійснення контролю за депозитними операціями	171
Короткі підсумки	173
Література	175
Розділ 5. Облік кредитних активів та позабалансових зобов’язань кредитного характеру	176
5.1. Визначення поняття «кредитний актив» та «зобов’язання з кредитування»	176
5.2. Документальне оформлення операцій з кредитування	179
5.3. Облік кредитних активів	182
5.3.1. Поняття про кредитний рахунок та структура рахунків обліку кредитних активів	182
5.3.2. Облік операцій з надання, отримання та погашення кредиту	185
5.3.3. Облік простроченої та безнадійної заборгованості за кредитними операціями	191
5.3.4. Особливості бухгалтерського обліку окремих кредитних операцій (овердрафт, репо, факторинг, векселі)	194
5.3.5. Облік позабалансових зобов’язань з кредитування	198
5.4. Облік доходів за кредитними операціями	201
5.5. Облік операцій з формування та використання резервів під кредитні ризики	204
5.6. Облікове забезпечення внутрішньобанківського аудиту для здійснення контролю за процесом кредитування	206
Короткі підсумки	208
Література	214
Розділ 6. Облік розрахункових операцій	215
6.1. Відкриття банками поточних рахунків та використання коштів за ними	215
6.2. Облік операцій з розрахунків платіжними дорученнями	217
6.3. Облік операцій з розрахунків платіжними вимогами-дорученнями	219
6.4. Облік операцій з розрахунків платіжними вимогами	220
6.5. Облік операцій за розрахунками чеками	221
6.6. Облік операцій із застосуванням акредитивної форми розрахунків	224
6.7. Облік розрахункових операцій з використанням платіжних карток	226
Облікове забезпечення внутрішньобанківського аудиту для здійснення контролю за розрахунками	229
Короткі підсумки	231
Література	233
Розділ 7. Обік фінансових інвестицій банку	234
7.1. Поняття, класифікація та оцінювання цінних паперів	234
7.2. Облік цінних паперів у торговому портфелі	236
7.3. Облік цінних паперів у портфелі банку на продаж	242
7.4. Облік цінних паперів у портфелі банку до погашення	245
7.5. Облік інвестиційних вкладень банків в асоційовані та дочірні компанії	248
7.6. Особливості обліку окремих операцій банку з цінними паперами	250
7.7. Облік цінних паперів, емітованих банком	252
7.8. Облікове забезпечення внутрішньобанківського аудиту для здійснення контролю фінансових інвестицій банку	255
Короткі підсумки	257
Література	258
Розділ 8. Облік операцій в іноземній валюті	259
8.1. Поняття валютних операцій та їх види	259
8.2. Загальні вимоги до обліку операцій в іноземній валюті	262
8.3. Відображення в бухгалтерському обліку операцій в іноземній валюті на умовах ТОД, ТОМ та СПОТ	267
8.4. Облік похідних фінансових інструментів в іноземній валюті	270
8.5. Відображення в бухгалтерському обліку переоцінки активів і зобов’язань в іноземній валюті	273
8.6. Облікове забезпечення внутрішньобанківського аудиту для здійснення контролю за валютними операціями	277
Короткі підсумки	280
Література	282
Розділ 9. Облік необоротних активів та інших внутрішньобанківських операцій	284
9.1. Сутність необоротних матеріальних активів, їх класифікація та оцінювання	284
9.2. Документальне забезпечення обліку необоротних активів	287
9.3. Облік надходження, переоцінки та ремонту необоротних активів	289
9.4. Облік амортизації необоротних активів	295
9.5. Облік операцій з вибуття основних засобів і нематеріальних активів	298
9.6. Облік операцій застави	301
9.7. Облік окремих внутрішньобанківських операцій	303
9.7.1. Облік розрахунків із заробітної плати	303
9.7.2. Облік розрахунків з підзвітними особами	306
9.7.3. Облік запасів матеріальних цінностей	308
9.8. Облікове забезпечення аудиту для здійснення контролю за внутрішньобанківськими операціями	311
Короткі підсумки	315
Література	316
Розділ 10. Облік доходів, витрат та фінансових результатів	317
10.1. Класифікація доходів і витрат банку	317
10.2. Відображення класифікаційних груп доходів (витрат) у плані рахунків бухгалтерського обліку банків України	324
10.3. Правила та принципи врахування доходів та витрат банківських установ	328
10.4. Правила обліку доходів (витрат)	330
10.5. Визначення і облік фінансового результату від діяльності банку та його розподілу	338
10.5.1. Визначення фінансового результату в системі бухгалтерських рахунків	338
10.5.2. Облік операцій з розподілу прибутку	339
10.6. Облікове забезпечення внутрішньобанківського аудиту для здійснення контролю за витратами, доходами та фінансовими результатами банку	342
Короткі підсумки	345
Література	347

Остання редакція: 04.12.14

Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана

Фінансовий облік у банках